《稅務稽查明爭與暗戰：慕容稅官的稽查故事》以作者潘洪新的親身經歷，詳細敘述了“經查”前的過程，在這個過程中，檢查人員通過交談、審核報表資料、查看賬簿、實地調查、查詢銀行賬戶等措施、手段、方法，依據自己積累的政策理論、財稅知識、經驗、生活常識、科學素養等，從紛繁復雜的信息中發現涉稅問題的蛛絲馬跡，*終將問題鎖定。整個過程，查與被查雙方鬥智鬥勇，曲折起伏，真正的“看點”卻是滲入其中的稅務檢查方法、技巧，相關的稅收政策、納稅人常見的涉稅問題表現及避稅手法。由於篇幅原因，本書所涉及案例隻是眾多形色各異檢查案例的“冰山一角”，雖然如此，稅務工作者依舊會從檢查方法與技巧上得到啟發，財稅、法律從業者或企業管理者能從稅務風險的防範策略與措施上總結經驗教訓。

潘洪新編著的《稅務稽查明爭與暗戰：慕容稅官 的稽查故事》以慕容稅官為主角，通過他親身經歷的 稅務稽查故事，生動再現了稅務稽查的過程。 在稽查過程中，檢查人員通過調查、分析，從海 量的數據信息中發現涉稅問題的蛛絲馬跡，並最終通 過努力將問題鎖定，整個過程，查與被查雙方“鬥智 鬥勇”，曲折起伏。 然而，故事最大的看點卻是滲入其中的稅務檢查 的方法、技巧，相關的稅收政策，納稅人常見的涉稅 問題表現及避稅手法。 閱讀本書，稅務工作者會在檢查方法與技巧方面 得到啟發，財稅、法律工作者或企業管理者能找到稅 務風險防範的策略與方法。

第1章 企業所得稅檢查
1 一封神秘的電子郵件
風險點：研發費用加計扣除超出規定範圍
2 移動硬盤的數量與被查單位實際情況不符
風險點：與取得收入無關的支出未做納稅調增
3 信訪局的《轉辦函》
風險點：與取得收入無關的支出未做納稅調增
4 憑證摘要露出了破綻
風險點：虛列成本
5 母公司收到的1億元是否應計入當期應納稅所得額
風險點：應稅收入當作免稅收入
6 增值稅應稅收入和企業所得稅應稅收入比對發現的大問題
風險點：應稅收入當作不征稅收入
7 出處復雜的長期待攤費用
風險點：長期待攤費用無合法扣除憑據
8 “多借多貸”會計分錄想掩蓋什麼？
風險點：少計收入、無合法扣除憑據
9 計入“在建工程”的業務招待費
風險點：應計入期間費用的支出計入了資產成本
10 別墅、泰山石、字畫與紅木家具
風險點：與取得收入無關的支出不允許稅前扣除
11 與分支機構的往來出現差錯
風險點：未代扣代繳個人所得稅的工資薪金支出不允許稅前扣除
12 《企業所得稅年度納稅申報表》裡的“故事”
風險點：企業所得稅虛假申報
13 延伸調查還原案件真相
風險點：非貨幣資產對外投資未正確進行稅務處理
14 不正常的工裝與酒水
風險點：員工服飾費用稅前扣除不符合規定
15 “適應行業特點”未必合規
風險點：提供勞務收入的確認方法不正確
16 納稅人享受了雙重的好處
風險點：不征稅收入用於支出不允許稅前扣除
17 福利費成了“**費”
風險點：福利費支出超過稅前扣除規定範圍
18 競買來的“麻煩”
風險點：稅前扣除無合法憑據
19 頻繁轉賬背後的暗度陳倉
風險點：非預售收入混入房地產預售收入
第2章 個人所得稅檢查
1 親屬享受的福利也要征稅？
風險點：為直繫親屬報銷醫藥費未代扣個人所得稅
2 李總為什麼目光遊移？
風險點：利息所得未代扣個人所得稅
3 異地檢查遭遇的緩兵之計
風險點：對因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得未正確履行扣繳義務
4 王總的計劃沒有成功
風險點：個人以非貨幣性資產評估增值出資涉及個人所得稅未申報
5 執行住房公積金管理中心的繳存標準也有問題？
風險點：對超過規定比例和標準繳付的住房公積金未正確計算並扣繳個人所得稅
6 為什麼用大額現金支付工資？
風險點：對因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得未正確履行扣繳義務
7 審計報告裡的故事
風險點：未正確履行工資薪金所得個人所得稅扣繳義務
8 “紅包”裡的稅收問題
風險點：對企業促銷展業所贈送禮品未正確履行個人所得稅扣繳義務
9 往來科目中隱藏的投資者個人借款
風險點：投資人借款未歸還涉及個人所得稅處理不正確
10 關於工會經費，不得不說的故事
風險點：支付個人所得未履行扣繳義務
11 “夕陽紅”福利也涉稅
風險點：支付離退休人員應稅所得未代扣代繳個人所得稅
12 贈予還是獎勵？稅收待遇大不同
風險點：自然人股東受贈被投資企業房產涉及個人所得稅處理不正確
13 代征難道不是代扣？
風險點：租入自然人不動產支付租金取得代開發票，未正確履行個人所得稅扣繳義務
第3章 增值稅檢查及營改增
1 關聯交易引發的問題
風險點：價格明顯偏低並無正當理由
2 增值稅處理中的“是非不分”與“真假不分”
風險點：取得進項稅額用於非應稅項目未轉出、虛開增值稅專用發票
3 來自同行的精準舉報
風險點：應計未計收入，少計銷售額
4 營改增後，應稅勞務成為虛開增值稅發票的“主項”
風險點：虛開增值稅專用發票
5 被資產負債表“出賣”
風險點：采用預收款方式銷售不動產未按規定預繳稅款或納稅申報
6 稅務檢查中的“由此及彼”
風險點：采取預收款方式銷售租賃服務未按規定預繳稅款或納稅申報
7 工作餐裡的“稅事”
風險點：購進貨物用於職工福利，取得的進項稅額不得抵扣
8 “軟對抗”沒有收到效果
風險點：將征稅項目混入不征稅項目
9 資金池裡的秘密
風險點：銷售貸款服務未計提銷項稅額
10 發行企業債券帶來的問題
風險點：“統借統還”免征增值稅
11 當習慣做法遭遇稅收法規
風險點：未按納稅義務發生時間申報納稅
12 現場勘查發現的第二套賬
風險點：銷售不動產未計銷售額
13 虛增的收入也要上稅？
風險點：計提但未按期申報繳納稅款
14 是金融商品買賣還是轉讓股權？
風險點：買賣股票屬於金融商品買賣
第4章 財產稅、行為稅及其他檢查
1 為什麼要衝減項目成本？
風險點：房產稅——政府補助直接衝減“在建工程——項目成本”
2 是無償使用房產嗎？
風險點：房產稅——未正確判定納稅義務人
3 計稅依據正確嗎？
風險點：房產稅——房屋附屬設備和配套設施未計入房產原值
4 一份將租金拆分的租賃合同
風險點：房產稅——計稅依據明顯偏低
5 房、地權屬分離帶來的糾結
風險點：房產稅——房產原值未包含地價
6 有了《催繳稅款通知書》就可以高枕無憂了嗎？
風險點：城鎮土地使用稅——未按規定的納稅義務發生時間進行納稅申報
7 印花稅檢查靠踫運氣？
風險點：印花稅——書立、領受應稅憑證未申報納稅
8 免與不免是有界限的
風險點：印花稅——書立借款合同不符合免稅條件
9 復審出來的稅款
風險點：印花稅——書立產權轉移書據未申報納稅
10 計稅價格不能有遺漏的項目
風險點：契稅——計稅價格未包括市政建設配套費
11 這是納稅人應有的權利
風險點：稅收執法——同一事項原則上不得重復進戶
12 輔助賬透射出往來賬裡的“別樣風景”
風險點：利用往來賬隱匿收入（電子稽查）
13 使用查賬/評估軟件對涉稅問題一鍵“尋的”
風險點：特殊關鍵字及異常分錄背後隱含稅務處理錯弊（電子稽查）
14 異常的餘額方向
風險點：科目餘額方向異常背後隱含稅務處理錯弊（電子稽查）
後記

5 母公司收到的1億元是否應計入當期應納稅所 得額 風險點：應稅收入當作免稅收入 故事回放 這天，慕容接到香江分局稅政科王科長的電話， 說有個案子要請慕容幫忙。慕容知道，王科長可能遇 到了拿不準的案子，希望一起探討。對於這樣的請求 ，慕容從來都是有求必應，因為他知道，查辦稅務案 件，僅有理論知識是不夠的，一定要多接觸真實的案 例，實踐纔是*好的老師。但凡想請慕容一起探討的 ，一般都是疑難和典型的案件，接觸這樣的案件，無 疑可以增長“實戰”經驗。
慕容欣然答應並如約而至。在王科長的辦公桌上 ，放著厚厚一沓材料。坐下後，王科長向慕容介紹情 況。由於案件復雜，慕容好容易纔弄清事情的來龍去 脈。
A公司是一家集團公司，有100多家全資或控股子 公司、孫公司。B公司是其全資子公司，位於河海市 。2013年，B公司向其母公司A集團公司劃轉1億元資 金，A公司作為股息、紅利所得，計入投資收益。
2013年企業所得稅納稅申報時，這1億元作為居民企 業間股息紅利所得做了納稅調減。巨額的納稅調減引 起了王科長與同事們的注意，報批後啟動了納稅評估 程序。A集團公司比較配合，提供了所有關於這1億元 “投資收益”所得的相關資料。拿到資料後，王科長 等人梳理了一下，大致搞清了這1億元“投資收益” 的由來。
B公司是一家歷史較長的機械制造企業，廠區位 於河海市中心地段，由於設備老舊，2008年前後就基 本停產，大部分人員分流到其他企業，僅剩幾名留守 人員。2009年，由於不符合所在地的市政規劃要求， 當地政府令B公司搬遷，並按規定支付其搬遷補償款l 億元。B公司按要求對廠區的資產進行了處置，土地 被當地政府征用。至此，企業經營**停止，但未清 算、注銷。
其間，B公司的1億元資金實際上是通過借款的形 式，由其母公司A集團公司實際占有、使用。到了 2013年，A集團公司通過董事會決議，正式將l億元資 金劃轉到母公司，計入投資收益。
與之相關的一個情況是，2010年，A集團公司在 河海市經濟開發區投資1億元新設獨立法人企業C公司 ，承繼了原先B公司的生產業務，為A集團公司下屬其 他子公司提供配套設備，目前經營狀況良好。
當王科長等人提出“1億元為何要納稅調減”時 ，對方提出了如下幾點理由： **，B公司屬於政策性搬遷，其收到的1億元搬 遷補償費應按《關於企業政策性搬遷或處置收入有關 企業所得稅處理問題的通知》（國稅函~20093 118號 ）第二條**項的規定進行處理，即“企業根據搬遷 規劃，異地重建後恢復原有或轉換新的生產經營業務 ，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或 類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權（以 下簡稱重置固定資產），或對其他固定資產進行改良 ，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處 置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出 和職工安置支出後的餘額，計人企業應納稅所得額” 。2010年A集團公司在河海市經濟開發區新建的C公司 屬於B公司異地搬遷，其購置與搬遷前同樣性質的固 定資產、土地使用權等的支出也是l億元，此次搬遷 ，收入與支出相等，餘額為0，因此，不存在少繳企 業所得稅問題。
第二，B公司注冊地位於河海市，A集團公司位於 江城市，王科長所在的稅務機關對B公司搬遷收入涉 稅問題的處理沒有管轄權。
第三，退一步說，即使上面兩條站不住腳，A集 團公司作為B公司的投資人，收到的1億元屬於投資所 得，A、B兩家公司均為居民企業，也符合《企業所得 稅法》第二十六條第二項“符合條件的居民企業之間 的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入”的規定 ，因此，這部分收益不需要計人當期應納稅所得額申 報繳納企業所得稅。
王科長對慕容說：“他們說的這幾條理由，我們 也認為不靠譜，和他們爭論了半天也沒個結果，很頭 痛。這個案子怎麼辦呢？” 慕容把資料前前後後翻了幾遍，沉吟片刻，說道 ：“那我就談談自己的看法吧！” 他接著說：“這個問題，其實，你們被他們繞進 去了。他們提出多個理由涉及多個主體，就是為了打 亂你們的思維，而你們的反駁沒有抓住問題的核心。
問題的核心是什麼？是搬遷收入的所得稅處理嗎？不 是，是A集團公司從B公司取得1億元款項的所得稅處 理。圍繞這個核心，應當這樣層層遞進來討論：1億 元是不是A集團公司收入？是否屬於不征稅收入或免 稅收入？如果是A集團公司收入且不屬於免稅收入或 不征稅收人，那麼，納稅還有什麼問題？這個問題的 討論，要緊緊圍繞A公司取得1億元收入這個核心進行 ，至於B公司怎麼得到的1億元，不應過多考慮。雖然 A集團公司2010年在河海市經濟開發區投資1億元新設 獨立法人企業C公司，承繼了原先B公司的生產業務， 購置了土地使用權和新的固定資產，但C公司是獨立 法人企業，其購置土地使用權和新的固定資產的行為 與B公司無關，這部分支出，在B公司計算應納稅所得 額時，當然不允許扣除……” “你這一說，我有些明白了。是不是可以這樣理 解：A集團公司根據董事會決議從B公司劃轉1億元， 經濟利益已經流人企業，而這1億元的收入並不是免 稅收入，所以，應當計人A集團公司2013年企業所得 稅應納稅所得額，計算繳納企業所得稅？”王科長似 有所悟。
“是的，應該是這個道理。但是，在討論的時候 ，你們要防止他們在1億元是否屬於股息、紅利所得 這個問題上和你們爭辯。我看了他們提供的B公司 2009—2013年的《企業所得稅年度納稅申報表》，每 年申報應納稅所得額均為負，1億元搬遷收入應當沒 有正確地進行稅務處理，所以，將這塊收入上繳母公 司應當不屬於股息、紅利所得，不是免稅收入。”慕 容提醒了一句。
“好的，就按你的思路，看看能不能搞定。”慕 容的分析，讓王科長心裡有了點底氣…… P21-23