第一章企業會計政策的選擇 在市場經濟條件下，我國實現了多種所有制、多種經營方式共同發展的所有制結構。會計信息不僅要繼續服務於國家所有者以及企業管理者，還要服務於其他投資者、債權人以及社會公眾。這就要求改變會計核算單純服務和服從宏觀經濟政策的會計模式，選擇能夠體現真實公允地反映企業財務狀況、經營成果以及現金流量要求的會計政策。 第一節會計政策選擇相關範疇 一、英美國家和中國的會計政策 在國際上，會計政策是企業在編制和呈報財務報表時所采用的特定原則、基礎、慣例、規則和實務。鋻於《國際會計準則》的廣容性，我們可以認為上述原則、基礎、慣例、規則和宴務並非分別特指不同的對像。 (一)美國 美國將會計政策定義為“那些被報告主體的管理當局認為在當前環境下最能恰當地表述公司的財務狀況、經營成果及財務狀況變動，從而被遵循的會計原則以及應用這些原則的方法”。在美國，會計原則與會計準則是同義詞。 (二)英國 英國將會計政策解釋為“企業所選定並一貫遵循的特定會計基礎”。“會計基礎”是指“出於財務報表的目的，將基本會計概念應用於財務交易和事項所采用的方法。這些方法對以下兩項是必要的：確定收入和費用應計入哪些期間的損益表；確定哪些重要的金額應當列示於資產負債表”。“基本會計概念”是指“作為企業期間財務報表基礎的主要基本假設”。“基本會計概念括持續經營、權責發生制、一致『生原則和謹慎性原則。 (三)中國 在中國，會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計法。“實務中某項交易或者事項的會計處理，具體會計準則或應用指南尚未做規範的，應當根據《企業會計準則——基本準則》規定的原則、基礎和方行處理；待做出具體規定時，從其規定。” 這裡的“會計政策”指企業會計政策，即對企業編制財務報表所提出的規範意見。從這個意義上講，企業會計政策實質上於財務會計政策，與企業內部的財務政策及其他有關經營政策是有區別的。企業會計政策的制定和執行主體都是企業，其會計政策的制定隻是就現有的會計準則及有關法規給定的空間所做的選擇。因此，企業會計政策的具體內容首先取決於會計準則及有關法規給定的空間。 二、會計政策選擇的內涵 會計選擇主要是指會計政策的選擇，當然括對會計估計的選擇和其他相關選擇。“會計估計的選擇”是指會計攤提時間長短以及類似的選擇，如固定資產折舊年限、估計淨殘值，以及無形資產和長期待攤費用等項目攤(轉)銷年限的選擇。“其他相關選擇”是指既非會計政策的選擇，也非會計估計的選擇的一類會計選擇。例如，會計年度是采用日歷年度還是經營年度的選擇和會計年度起訖期的選擇。會計估計的選擇和其他相關選擇同會計政策選擇一樣，會導致會計信息揭示的差異。然而，會計估計的選擇和其他相關選擇的影響程度一般不及會計政策選擇的影響深遠，因此往往被置於次要地位。本書主要研究會計政策的選擇。 會計政策的選擇，即企業會計政策選擇，是指企業在既定的可選擇域內根據特定主體的經營管理目標，對可供選擇的會計原則、方法和程行定性、定量的比較分析，從而擬定會計政策的過程。因此，會計政策選擇的內涵是會計主體一種帶有一定目的、動機的挑選行為，其選擇範圍是就企業一定時期的所有會計政策這一整體而言的。每次會計政策選擇的結果對資產、負債、所有者權益及收入、費用、損益等會計要素的影響都反映在數額的指向上，可以分為、穩健、中庸三種。的會計政策選擇會使會計收益，中庸的會計政策選擇次之，穩健的會計政策選擇則使會計收益。理論上要求在會計核算循環的每一個環節都應保持選擇方向的一致性…… | 
