為了廣大納稅人能夠做到依法納稅，**規避稅務風險，我們在廣泛參考**相關政策法規的基礎上，結合我們的工作實踐，宋寧\周長偉編寫了這本《納稅風險控制手冊》，用以指導企業開展稅務自查，做到稅務風險早知道、早管控。本書中的典型案例和稅收風險點均是編者從實務工作經驗中提煉出來的，對企業在納稅過程中經常遇到的稅收風險點進行了提示，並提供了查找風險的方法和相關稅收政策。本書緊密結合企業經營實際，具有很強的實用性和操作性。

由宋寧、周長偉編著的《納稅風險控制手冊》精 選實務中經常遇到的涉稅風險典型案例，對納稅人在 納稅過程中可能遇到的諸多稅務風險進行重點提示， 揭示稅務風險點的查找方法和國家相關稅收政策的規 定。其內容涵蓋了增值稅、營業稅、企業所得稅、個 人所得稅及其他主要稅種，共列示出三百多個涉稅風 險點，為納稅人建立起了控制稅務風險的防火牆，必 將會更好地指導納稅人的實踐活動。 《納稅風險控制手冊》適用於從事納稅事務的企 業財務人員和稅務機關的執法人員，以及從事財稅培 訓的培訓人員。

序
前言
**部分增值稅
一、征稅範圍
1 混合銷售
2 貨物贈人
3 貨物分配股東或者投資者
4 貨物移送
5 承包租賃
6 代購貨物
7 代扣稅款
8 代銷貨物
9 貨物投資
10 貨物用於集體福利或個人消費
11 銷售下腳料
12 委托代銷
13 貨物用於非應稅項目
14 銷售貨物同時提供建築勞務
15 處置抵債資產
16 視同提供應稅服務
17 提供節能服務
18 兼營不同稅率的貨物或應稅勞務以及應稅服務
二、納稅義務發生時間
1 直接收款
2 提供應稅勞務和應稅服務
3 委托代銷
4 托收或委托收款
5 視同銷售
6 賒銷或分期收款
7 預收貨款
8 發售購物卡
9 先開發票
10 提供動產租賃服務
11 視同提供應稅服務
三、銷項稅額
1 銷售貨物、提供應稅勞務並同時提供建築勞務
2 未辦理一般納稅人認定
3 銷售貨物衝庫存
4 混合銷售
5 坐支銷售款
6 價外費用和逾期包裝物押金
7 以舊換新銷售貨物
8 單獨計價包裝物
9 啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金
10 兼營增值稅非應稅項目
11 金銀首飾以舊換新
12 作廢發票
13 紅字衝減銷售收入
14 委托加工業務
15 以物易物
16 超過一年的包裝物押金
17 價外費用
18 外幣結算銷售額
19 折扣銷售貨物和提供應稅服務
20 還本銷售方式銷售貨物
21 無銷售額而視同銷售的行為
22 價格明顯偏低並無正當理由者
23 以貨物抵償債務
24 無票收入
四、簡易征稅
1 銷售自產商品混凝土
2 企業銷售其使用過的固定資產
3 銷售舊貨
4 建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料
5 生物制品
6 典當業銷售死當物品
五、進項稅額
1 購進貨物和銷售免稅貨物的運輸費用
2 取得虛開增值稅專用發票抵扣
3 免稅貨物恢復征稅
4 購進貨物或應稅勞務
5 非正常損失
6 貨物用於集體福利或個人消費
7 **代理業發票和**貨物運輸發票
8 單位名稱不一致的鐵路運輸發票
9 非增值稅應稅項目
10 兼營免稅項目或非應稅項目的企業
11 農產品收購發票
12 非貨幣交換購進的貨物
13 平銷返利
第二部分 營業稅
一、納稅義務人
1 企業兼營應稅行為和貨物或非應稅勞務
2 混合銷售
3 企業資產出包、租賃
4 企業銷售、出租、無償捐贈不動產
5 企業境內勞務
6 企業代購
7 產權轉讓
8 企業內部施工隊
9 自建建築物銷售
10 從不動產和土地入股
11 無償贈送
12 轉讓或出租土地使用權
13 商貿企業勞務收入
14 商貿企業租金收入
二、扣繳義務人
1 境內提供應稅勞務
2 非有形商品推銷、代理服務
三、納稅義務發生時間
1 提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產
2 扣繳稅款義務發生時間
3 收取的會員費類款項
4 轉讓金融商品業務
5 轉讓土地使用權
6 無償贈與
7 預收賬款
四、計稅依據
1 銷售或轉讓不動產
2 價格明顯偏低
3 金融商品轉讓
4 銷售或轉讓抵債所得的不動產
5 “還本”方式銷售建築物
6 退款
7 應稅行為的折扣處理
8 營業稅減除項目
9 外彙結算
10 價外費用
五、征稅稅目和稅率
1 轉租行為
2 兼營行為
六、稅收優惠
1 免征或減征營業稅項目
2 兼營免、減稅項目
第三部分 企業所得稅
一、收入
1 不同方式銷售貨物
2 特殊方式的收入確認
3 跨期收入的確認
4 勞務收入金額
5 轉讓財產收入
6 非貨幣性資產轉讓收入
7 非貨幣性資產投資轉讓所得
8 權益性投資收益的確認日期
9 投資收益的成本法或權益法
10 非貨幣性資產的投資收益
11 權益性投資股息屬於免稅收入
12 利息收入
13 確認國債利息收入
14 租金收入
15 特許權使用費收入
16 無償捐贈
17 公允價值法確定捐贈收入
18 包裝物押金確認收入的時限
19 應付款項確認收入的年限
20 收回的應收款項
21 債務重組
22 補貼收入
23 違約金收入
24 資產溢餘收入
25 政策性搬遷和處置收入
26 視同銷售
二、扣除
1 不合規發票
2 資本性支出一次計入成本
3 直接計入成本、費用
4 成本計價方法
5 提前結轉成本
6 原材料費用
7 低值易耗品
8 多轉成本
9 人工費用
10 銷售成本
11 利息支出
12 向非金融企業借款的利息支出
13 資本化的利息支出
14 從關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例
15 納稅調整而被加收的利息
16 發行債券利息支出
17 與收入無關的支出
18 手續費及傭金支出扣除比例限定
19 發行權益性證券支付的手續費及傭金支出
20 為規避手續費及傭金限額限制而不實記賬
21 五險一金稅前扣除
22 補充的養老保險和醫療保險
23 人身保險費和商業保險費
24 職工福利費、職工教育經費、工會經費
25 業務招待費
26 廣告費和業務宣傳費
27 贊助支出
28 融資租賃費
29 工作服飾
30 企業之間支付管理費
31 營業機構之間支付的租金、利息和特許權使用費
32 非居民企業的境內境外支出分攤
33 直接捐贈支出
34 準備金支出
35 企業所得稅、增值稅及代扣稅款
36 財產損失
37 向投資者分配利潤產生的彙兌損益
38 交易性金融資產的彙兌損益
39 行政性罰款支出
40 不征稅收入用於支出形成的費用
41 債務重組損失
三、資產的稅務處理
1 購買價為計稅基礎
2 非貨幣性資產交換取得固定資產
3 固定資產盤盈
4 與經營活動無關的固定資產不計折舊
5 加速折舊
6 固定資產的*低折舊年限
7 固定資產持有期間計提固定資產減值準備
8 無形資產的計稅基礎
9 無形資產攤銷方法和攤銷年限
10 計提無形資產減值準備
11 已足額提取折舊的固定資產和租入固定資產的改建支出
12 固定資產的大修理支出
13 交易性金融資產
14 持有至到期投資
15 生產性生物資產計稅基礎
16 生產性生物資產的折舊年限
17 生產性生物資產持有期間的損益的稅會差異
18 一般股權轉讓情況下的被投資方未分配利潤的處理
19 清算企業的未分配利潤處理
20 特殊重組
21 關聯企業的獨立交易原則
22 關聯方共同成本分攤
四、代扣代繳稅款
1 非居民企業股息、紅利收入
2 向境外H股非居民企業股東派發股息
3 向境外企業支付利息
4 支付租金
5 向境外企業支付特許權使用費
6 非居民企業轉讓中國境內財產
7 非居民企業在中國境內提供勞務
五、優惠政策
1 國債轉讓收益和股息紅利
2 減計收入
3 加速折舊的固定資產
4 加計扣除
5 創投企業的投資額抵扣所得額
6 所得免稅及減半征收
7 享受優惠稅率的小型微利企業和高新技術企業
8 環境節能設備第四部分個人所得稅
一、工資、薪金所得
1 五險一金
2 內部退養人員
3 補貼和津貼
4 不屬於臨時性生活困難補助的支出
5 誤餐補助
6 股票期權
7 以套現方式領取工資補貼
8 住房補貼、醫療補助
9 不公開交易股票期權
10 董事費
11 業務推廣費用
12 福利費
13 補充養老保險
14 績效薪金
15 公開交易股票期權
16 列支非本部門員工工資
17 保險金
18 公務用車、通信補貼
19 離退休工資外的補貼
20 借款購房
21 與經營無關的消費支出
22 延長退休期間的工資
23 一次性補償費
24 福利費
25 營銷業績獎勵
26 支付給員工的其他費用
二、利息、股息、紅利所得
1 量化資產
2 利潤分配所得
3 資產評估增值
4 上市公司派發股息、紅利
5 資本公積派發紅股
三、勞務報酬所得
1 建築安裝費用
2 非內部職工獎勵
3 營銷人員業績獎勵
4 設計費所得
四、財產轉讓所得
1 房屋轉租所得
2 違約金
3 汽車轉讓
4 股權轉讓
五、其他
1 實物獎勵
2 不競爭款項
3 贈品
4 無賠款優待收入
5 擔保取得的報酬
6 單位負擔個人所得稅
第五部分 其他稅費
一、車船稅
（一）征稅範圍
1 企業所有或控制的車輛、船舶
2 企業內部行駛或作業的車輛、船舶
3 非機動車船
4 拖拉機
5 捕撈或養殖的漁業船舶
（二）納稅義務時間
1 新購置的車船
2 失而復得的車船
3 同一年度內受讓過戶的已稅車船
（三）其他
1 客貨兩用汽車
2 適用稅額
二、房產稅
1 房產所有人
2 地下建築
3 房租收入
4 房屋附屬設備
5 商品房
6 投資性房地產
7 購置房產
三、印花稅
1 合同
2 產權轉移書據
3 營業賬簿
4 權利、許可證照
5 境外簽訂的合同
6 應稅憑證
7 應稅合同
8 以貨換貨
9 加工、訂做合同
10 技術合同
11 沒有金額合同
12 金額未定合同
13 多項經濟事項
14 未兌現合同
15 外幣簽訂合同