《審計基礎與實務》（第2版）教材融合了審計理論和準則的*新變化，更加適應經濟形勢的發展和教學要求。教材以會計報表項目為主線，闡述了審計學的基本理論和實務方法。全書共7個模塊，其中，前兩個模塊介紹了審計的基本理論，補充了風險評估和風險應對的相關內容，更加符合風險導向審計的特點；模塊三～六是審計實務部分，介紹了會計報表各個項目審計過程中涉及的審計程序與審計方法；模塊七介紹了審計報告和管理建議書的相關內容。教材中每個模塊的開始部分設有模塊概述、知識目標和能力目標，後面附有課後自測，包括基礎知識訓練和實踐訓練兩部分。為了配合教師開展教學工作，還配有習題答案和教材課件，可登錄華信教育資源網（www.hxedu.com.cn）免費下載。本教材可作為高職高專院校財經類會計、審計專業學生的學習用書，也可作為財經類院校教師及企業財會、審計人員的參考用書。

張瑤，女，副教授，天津科技大學教師，一直從事財務會計、審計方向專業教學，編寫相關教材10餘部，教學經驗豐富、寫作經驗豐富。

模塊一 審計基礎工作 1
一、審計的含義和特征 2
二、審計的職能和作用 3
三、審計的分類 4
四、審計風險 5
一、初步業務活動 7
二、審計業務約定書 7
一、總體審計策略 12
二、具體審計計劃 14
三、審計過程中對計劃的更改 14
四、重要性 15
一、審計證據的含義與特征 18
二、審計證據的分類 20
一、獲取審計證據的總體程序 21
二、獲取審計證據的具體程序 22
一、審計工作底稿的含義及編制目的 26
二、審計工作底稿的分類 26
三、審計工作底稿的內容和格式 27
四、審計工作底稿的復核和保管 33
課後自測 34

? 模塊二 審計測試流程 39
一、風險評估的作用 39
二、風險評估流程及其具體程序 40
三、了解被審計單位及其環境 42
四、了解被審計單位內部控制 45
五、評估重大錯報風險 50
一、針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施 52
二、針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 53
三、控制測試 56
四、實質性程序 58
課後自測 60
? 模塊三 資產審計 65
一、貨幣資金常見錯弊分析 66
二、貨幣資金審計目標 66
三、貨幣資金的內部控制 67
四、貨幣資金的實質性程序 70
一、應收款項常見錯弊分析 76
二、應收款項審計目標 77
三、應收款項的內部控制 77
四、應收款項的實質性程序 78
一、存貨常見錯弊分析 84
二、存貨的審計目標 85
三、存貨的內部控制 85
四、存貨的實質性程序 86
一、交易性金融資產常見錯弊分析 94
二、交易性金融資產的審計目標 94
三、交易性金融資產的內部控制 94
四、交易性金融資產的實質性程序 95
一、固定資產常見錯弊分析 97
二、固定資產的審計目標 97
三、固定資產的內部控制 98
四、固定資產的實質性程序 99
五、累計折舊的實質性程序 104
六、固定資產減值準備的實質性程序 106
一、無形資產常見錯弊分析 107
二、無形資產的審計目標 107
三、無形資產的內部控制 108
四、無形資產的實質性程序 108
一、長期股權投資常見錯弊分析 110
二、長期股權投資的審計目標 110
三、長期股權投資的內部控制 110
四、長期股權投資的實質性程序 111
課後自測 113
? 模塊四 負債審計 118
一、短期借款常見錯弊分析 119
二、短期借款審計目標 119
三、短期借款的內部控制 119
四、短期借款的實質性程序 119
一、應付賬款常見錯弊分析 121
二、應付賬款審計目標 122
三、應付賬款的內部控制 122
四、應付賬款的實質性程序 122
一、應付票據常見錯弊分析 125
二、應付票據審計目標 126
三、應付票據的內部控制 126
四、應付票據的實質性程序 126
一、應付職工薪酬常見錯弊分析 128
二、應付職工薪酬審計目標 128
三、應付職工薪酬的內部控制 128
四、應付職工薪酬的實質性程序 129

一、長期借款常見錯弊分析 130
二、長期借款審計目標 131
三、長期借款的內部控制 131
四、長期借款的實質性程序 131
一、應付債券常見錯弊分析 133
二、應付債券審計目標 133
三、應付債券的內部控制 133
四、應付債券的實質性程序 134
課後自測 135
? 模塊五 所有者權益審計 139
一、實收資本常見錯弊分析 140
二、實收資本審計目標 140
三、實收資本的實質性程序 141
一、資本公積常見錯弊分析 143
二、資本公積審計目標 143
三、資本公積的實質性程序 143
一、盈餘公積常見錯弊分析 145
二、盈餘公積審計目標 145
三、盈餘公積的實質性程序 145
一、未分配利潤常見錯弊分析 147
二、未分配利潤審計目標 147
三、未分配利潤的實質性程序 147
課後自測 148
? 模塊六 收入、成本費用和利潤審計 153
一、收入常見錯弊分析 154
二、收入的審計目標 154
三、收入的內部控制 155
四、收入的實質性程序 158
一、成本費用常見錯弊分析 166
二、成本費用審計目標 166
三、成本費用的內部控制 167
四、成本費用的實質性程序 168
一、利潤形成常見錯弊分析 177
二、利潤形成審計目標 178
三、利潤形成的內部控制 178
四、利潤形成的實質性程序 179
課後自測 182
? 模塊七 審計報告與管理建議書 187
一、審計報告的含義 187
二、審計報告的作用 188
三、審計報告的內容 188
一、無保留意見審計報告 191
二、保留意見審計報告 193
三、否定意見審計報告 195
四、無法表示意見審計報告 196
一、管理建議書的含義和作用 199
二、管理建議書的基本內容 199
課後自測 201
? 參考文獻 207

2012年2月，《審計基礎與實務》教材出版後得到了廣大讀者的認可。自第1版教材出版以來，我國社會經濟不斷發展，審計行業所處的法律法規環境也發生了重大變化。

2013年8月，中國內部審計協會發布了新的《中國內部審計準則》體繫，對以前發布的中國內部審計準則做了大規模的修訂、補充和完善，自2014年1月1日起施行。 2012—2016年，財政部頒布和修訂了多項企業會計準則、中國注冊會計師審計準則。2012年起，“營改增”政策在部分行業、部分地區先行先試，至2016年5月在全國範圍內全面推開。

這些都使審計課程的教學內容發生相應變化。為了更好地適應經濟形勢的發展和教學要求，本課題組教師及時調整教材相關內容，經修訂後的教材具有如下特點：

（1）內容更新。根據審計準則、企業會計準則及稅法政策的最新變化，補充和修改了相關知識點，力求使學生掌握最前沿的審計知識和技能。

（2）更突出風險導向審計的特點。風險導向審計是當今主流的審計方法，新版教材補充了風險評估和風險應對的相關內容，使審計理論體繫更加完善，同時也更加符合風險導向審計的特點。

教材由教學和科研第一線的“雙師型”骨干教師參與編寫。主編為天津科技大學張瑤、趙宇，副主編為天津科技大學楊倩、重慶航天職業技術學院王鐘、包頭職業技術學院吳建榮、廣西國際商務職業技術學院招燕。天津科技大學李金茹擔任本教材的主審。

教材在編寫過程中參考了大量的著作、教材及網絡資料，吸取和借鋻了同行的經驗和成果，在此謹向相關作者表示誠摯的感謝和敬意。

限於編者水平，書中難免有疏漏和不妥之處，敬請讀者批評指正。